Возмещение ндс с авансов полученных

Содержание

Ндс при возврате аванса покупателю – 2020

Возмещение ндс с авансов полученных

/ Помощь

Сегодня рассмотрим тему: “Ндс при возврате аванса покупателю”, основанную на мнении ряда авторитетных источников. На все возможные вопросы вам ответит дежурный юрист.

Применение налоговых вычетов нередко вызывает сложности у бухгалтеров. Не так давно вышло в свет новое письмо ФНС России на эту тему. Как продавцу принять к вычету НДС при возврате авансовых платежей покупателю в случае расторжения договора поставки? Можно ли возвратить предоплату собственным имуществом? Рассмотрим эти и ряд других вопросов в нашей статье.

В общем случае при получении аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) у продавца возникает обязанность по начислению НДС. Не позднее 5 календарных дней со дня получения аванса нужно выставить покупателю счет-фактуру на сумму предоплаты 1 .

А на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), в счет которых был получен аванс, НДС, ранее начисленный с предварительной оплаты, организация вправе принять к вычету 2 .

Налоговое законодательство предусматривает, что в случае изменения условий либо расторжения договора поставки и возврата авансовых платежей можно применить вычет налога, ранее начисленного и уплаченного в бюджет с сумм предоплаты за товары (работы, услуги), предназначенные для реализации на территории РФ 3 .

Таким образом, вычет можно применить в полном объеме. Но только после того, как в учете будут отражены операции по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг).

Факт возврата авансовых платежей должен быть отражен в бухгалтерском учете и подтвержден документально, то есть платежными поручениями 4 .

Обратите внимание: вычетом можно воспользоваться не позднее одного года с момента такого отказа.

В одном из своих последних писем налоговики разъяснили порядок применения вычетов по НДС в случае, если получение и возврат авансовых платежей осуществляется в одном налоговом периоде при расторжении договора.

Организация должна отразить в декларации по НДС сумму налога с полученной предоплаты и в этом же налоговом периоде при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм этой предоплаты, и при условии изменения либо расторжения договора вправе заявить к вычету соответствующую сумму налога 5 .

Предоплата возвращена неденежными средствами

Е.Н. Вихляева,
консультант отдела косвенных налогов Минфина России

Согласно пункту 5 статьи 171 Налогового кодекса суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком в бюджет при получении сумм предварительной оплаты (частичной оплаты), подлежат вычетам в случае возврата этих сумм при изменении или расторжении договора. В связи с этим принимаемые к вычету суммы налога на добавленную стоимость не могут признаваться излишне уплаченными суммами налога, подлежащими зачету в счет предстоящих платежей по данному налогу.

Вычет НДС при возврате товара

Пример ООО «Дигма» (продавец) в июне 2010 г. отгрузило ООО «Вектор» 10 ноутбуков по цене 11 800 руб. за штуку, в т. ч. НДС — 1800 руб. Всего отгружено товара на сумму 118 000 руб, в т. ч. НДС — 18 000 руб. Перехода права собственности на товар не было.

Себестоимость отгруженной партии товара составляет 60 000 руб. Три ноутбука оказались бракованными, в связи с чем покупатель решил отказаться от них. В июле ООО «Вектор» вернуло продавцу продукцию на общую сумму 35 400 руб., в т. ч. НДС — 5400 руб.

Бухгалтер фирмы ООО «Дигма» сделает следующие проводки.

Июнь

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – 118 000 руб. — отражена выручка от реализации ноутбуков;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68

– 18 000 руб. — начислен НДС;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

– 60 000 руб. — списана себестоимость реализованной продукции;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51

– 18 000 руб. — перечислен НДС в бюджет.

Июль

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – 35 400 руб. (сторно) — сторнирована часть выручки, приходящаяся на возвращенный товар;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

– 18 000 руб. (сторно) — сторнирована часть себестоимости;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68

– 5400 руб. (сторно) — сторнирована часть НДС с выручки от реализации товара.

Возврат неиспользованного аванса

Обратите внимание, что на практике может возникнуть ситуация, когда продавец возвращает покупателю неиспользованный аванс в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг. При этом возврат аванса не связан с расторжением договора.

Как правило, сумма налога, ранее начисленная при получении данной суммы, уже была принята к вычету.
При буквальном толковании положений Налогового кодекса в случае возврата авансового платежа, не связанного с изменением или расторжением договора, вычет ранее начисленного налога не предусмотрен.

Поэтому велика вероятность возникновения налоговых споров, связанных с правомерностью предъявления к вычету НДС, ранее начисленного с сумм оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

В этом случае рекомендуем в бухгалтерском учете сторнировать данную сумму налога и представить налоговикам уточненную декларацию по НДС.

https://www.youtube.com/watch?v=vv88mPEpN0s

ПРАВИЛЬНЫЙ ВАРИАНТ РАСЧЕТОВ

В момент оказания услуг:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – 107 600 руб. — отражена выручка от оказания услуг;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68

– 16 414 руб. — начислен НДС по реализации услуг;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 62 «Аванс полученный»

– 16 414 руб. — принят к вычету ранее начисленный НДС в части реализованной услуги;

ДЕБЕТ 62 «Аванс полученный»
КРЕДИТ 62

– 107 600 руб. — зачет аванса. В момент перечисления неиспользованного аванса:

ДЕБЕТ 62 «Аванс полученный»
КРЕДИТ 51

– 10 400 руб. — возврат покупателю предоплаты;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 62 «Аванс полученный»

– 1586 руб. — принят к вычету НДС по возвращенной части аванса.

О.С. Ганелес,
старший консультант налогового отдела компании KPMG

При получении предоплаты продавец (исполнитель) обязан начислить НДС, в том числе и в случае, если предоплата получена неденежными средствами (например, векселем третьего лица).

В пункте 5 статьи 172 Налогового кодекса условием вычета НДС в случае изменения условий либо расторжения ранее заключенного с покупателем (заказчиком) договора назван возврат соответствующих сумм авансовых платежей. При этом не указывается, что такой возврат должен быть осуществлен обязательно в денежной форме.

В связи с этим можно сделать вывод, что при возврате ранее полученной продавцом предоплаты векселем третьего лица соответствующая сумма НДС подлежит вычету вне зависимости от того, был ли этот вексель третьего лица получен в качестве аванса от покупателя (заказчика) или иным образом.

Источник: https://premium-vs.ru/nds-pri-vozvrate-avansa-pokupatelju/

Вычет НДС с полученных авансов

Возмещение ндс с авансов полученных

Многие предприятия по договорам работают по предоплате. Получение аванса накладывает на поставщика определенные обязательства, которые касаются не только выполнения условий договора и последующей отгрузки товаров в срок, но и перечисления в бюджет налога на добавленную стоимость.

С другой стороны, НДС начисляется и при самой отгрузке. Но вот двойного налогообложения здесь не возникает, потому как предприятию предоставляется право получить вычет НДС с полученных авансов. В каком порядке это происходит и в какое время?

Считаем НДС

Объект обложения НДС появляется тогда, когда имеют место операции по реализации товаров, работ или услуг на территории РФ (п.1 ст.146 НК). При получении авансов от покупателей у организации также появляется обязанность начислить и уплатить НДС. Сумма налога определяется по расчетной ставке 18/118 или 10/110, а налоговая база – сумма полученной предоплаты (ст.154 НК).

Аванс или предоплата – это оплата, которая получена поставщиком (продавцом) до наступления даты фактической отгрузки продукции или до момента оказания услуг (п.1 ст.487 ГК). На сумму предоплаты выписываете счет-фактуру в 2-х экземплярах:

— 1-й в пятидневный срок (дни календарные) выставляете покупателю (ст.168 НК);

— 2-й регистрируете в книге продаж и оставляете себе, позже он еще вам пригодится.

После того, как вы отгрузите товары или окажете услуги (выполните работы) вам нужно:

— выставить новый счет-фактуру на реализацию (опять в 2 экземплярах – себе и покупателю), зарегистрировать его в книге продаж, выставить его покупателю;

— авансовый счет-фактуру зарегистрировать в книге покупок.

Вычет НДС с полученных авансов вы произведете, когда перечислите НДС с предоплаты в бюджет, реализуете товары (окажете услуги, выполните работы) (п.8 ст.171 НК).

Пример

В январе 2013 года ООО «Снежинка» заключило с покупателем ООО «Льдинка» договор поставки холодильников. Сумма по договору 118 000 руб. (в том числе НДС 18000 руб.). 15 января 2013 года ООО «Снежинка» получило от покупателя аванс в размере 59000 руб. (перечисление аванса предусмотрено договором поставки).

Рассчитаем НДС с аванса:

59000 руб. * 18% / 118% = 9000 руб.

В учете будут сделаны проводки:

15 января:

Дебет 51 – Кредит 62-2 «Авансы полученные» — на сумму 59000 руб. – получена предоплата от покупателя

Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» — Кредит 68 – на сумму 9000 руб. – начислен НДС с аванса

В апреле, мае, июне ежемесячно будет перечислено в бюджет по 3000 руб. (предполагаем, что других операций не было).

Составлен счет-фактура на аванс и выставлен покупателю.

В апреле 2013 года ООО «Снежинка» отгрузило покупателю холодильники. Выставлен новый счет-фактура, одновременно НДС с аванса принимаем к вычету. В учете делаем проводки:

Дебет 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — Кредит 90 – на сумму 118000 руб. – отражаем выручку от продаж

Дебет 90 – Кредит 68 – на сумму 18000 руб. – начислен НДС с реализации

Дебет 68 – Кредит Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» — на сумму 9000 руб. – принят к вычету НДС с предоплаты

Дебет 62-2 «Авансы полученные» — Кредит 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму 59000 руб. – зачтен аванс

Получается, что в следующем квартале придется перечислить в бюджет:

18000 – 9000 = 9000 руб., т.е. по 3000 руб. ежемесячно в июле, августе и сентябре.

Возврат предоплаты

Вычет НДС с полученных авансов можно получить и при возвращении предоплаты покупателю при расторжении договора. Уплаченный с аванса НДС можно принять к вычету, если прошло не более года с момента возврата предоплаты. проводки в учете будут такие:

Дебет 62 «Авансы полученные» — Кредит 51 – возвращен аванс с расчетного счета

Дебет 68 – Кредит Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» — принят к вычету НДС с предоплаты

Счет-фактура на аванс в этом случае также регистрируется в книге покупок.

Может сложиться такая ситуация, что вы не сможете получить вычет НДС с полученных авансов.

Например, покупатель, который перечислил вам предоплату, был ликвидирован до того, как вы успели вернуть ему предоплату или отгрузить товары.

В этом случае полученный аванс в полном объеме вы отнесете к внереализационным доходам. А вот уплаченный НДС с аванса не получится ни списать в расходы, ни принять к вычету.

Дело в том, что ни одно условие для принятия НДС к вычету не выполняется:

— товары не реализованы (или услуги не оказаны) – п.6 ст.172 НК;

— договор с покупателем не расторгнут, а аванс не возвращен – п.5 ст.171 НК.

О том, как отражается выданный аванс в учете покупателя, смотрите здесь . А о заполнении книги продаж читайте тут .

Источник: http://pommp.ru/nalogi/vyichet-nds-s-poluchennyih-avansov/

Расчеты по НДС при возврате авансов в «1С:Бухгалтерии 8»

Возмещение ндс с авансов полученных

Налоговой декларацией называется официальное заявление плательщика о получаемых им за конкретный период времени доходах и льготах. Документация предоставляется в налоговые инстанции в соответствующей форме. На основании налоговой отчетности и существующих ставок налоговые инстанции контролируют величину тарифа к уплате.

Документация подается лицами, которые осуществляют предпринимательскую деятельность – юридические лица и ИП. Сроки подачи отчетности отражаются в соответствии с НК, по сбору на добавленную цену документ подается каждые три месяца. Часто у плательщиков возникают вопросы по возврату аванса покупателю, в декларации по НДС какой строкой отображать действие.

Возврат аванса покупателя в декларации по ндс 2020

Это регламентируется статьей 167 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со статьей 164 НК РФ, расчет НДС с аванса зависит от ставки налога и происходит по следующей формуле: сумма аванса умножается на 10/110 или 18/118.

При этом действующее законодательство позволяет не платить НДС с некоторых авансов.

  1. экспортных поставок;
  2. отгрузки товаров, оказания услуг или выполнения работ, не облагающихся налогом на добавленную стоимость;
  3. реализации товаров, услуг или работ с длительным циклом производства (перечень которых утвержден в постановлении №468 Правительства РФ).

В бухгалтерском учете для оформления НДС с аванса есть специальная проводка: дебет 62 (аванс) – кредит 68.

После получения аванса

О вычете «авансового» НДС при возврате предоплаты покупателю (Зайцева С.Н.)

5 ст.

169 НК РФ (п. 14 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ). «Отгрузочный» счет-фактура отражается в книге продаж на основании п. 3 Правил ведения книги продаж.

Одновременно сумму «авансового» НДС поставщик вправе принять к вычету (п.

(в том числе НДС). В мае поставщик отгрузил товары на сумму 472 000 руб. (в том числе НДС — 72 000 руб.).

Из-за отсутствия в ассортименте нужного товара отправка второй партии отсрочена.

В бухгалтерском учете указанная операция будет сопровождена следующими записями: операций Дебет Кредит Сумма, руб.

Январь 2020 г.

Возврат аванса в декларации по ндс 2019

(в т.

ч. Важно НДС – 869 руб.) с пометкой «частичный возврат аванса по договору от 9 февраля 2020 г.

№ 342». Во II квартале организация отгрузила покупателю всю партию товаров, предусмотренных дополнительным соглашением. Инфо Бухгалтер выставил покупателю счет-фактуру на сумму 29 700 руб.

(в т. ч. НДС – 2700 руб.) и зарегистрировал его в книге продаж. Одновременно счет-фактуру на остаток аванса он зарегистрировал в книге покупок в сумме 29 700 руб.

(35 400 руб. – 5700 руб.), в том числе НДС – 4531 руб.

(29 700 руб. ? 18/118). Эту сумму организация вправе принять к вычету во II квартале. Выданные авансы При заполнении декларации укажите: в разд.

Возврат аванса покупателю как отразить в декларации по НДС 2019

После получения аванса продавцу надо оформить авансовый счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж.

38.4 Порядка заполнения декларации, далее – Порядка).

Как бухгалтеру работать по новым правилам? С 2020 года вступает в силу рекордное количество поправок. В журнале «Российский налоговый курьер» мы опубликуем большую таблицу изменений и советы экспертов, как выгодно применять нововведения на практике.

Как отразить в декларации по НДС возврат аванса покупателю?

— Юридический справочник бизнеса

При этом действующее законодательство позволяет не платить НДС с некоторых авансов.

  1. реализации товаров, услуг или работ с длительным циклом производства (перечень которых утвержден в постановлении №468 Правительства РФ).
  2. экспортных поставок;
  3. отгрузки товаров, оказания услуг или выполнения работ, не облагающихся налогом на добавленную стоимость;

В бухгалтерском учете для оформления НДС с аванса есть специальная проводка: дебет 62 (аванс) – кредит 68.

В декларации по налогу на добавленную стоимость аванс отображается в строке 070 третьего раздела

Возврат аванса покупателю ндс 2020 отражение в декларации

Во II квартале организации подписали дополнительное соглашение к первоначальному договору.

Важно Документом предусмотрено, что покупатель отказывается от первоначального заказа и приобретает товар, который облагается НДС по ставке 10 процентов.

Договорная стоимость товаров, которые организация должна поставить с учетом дополнительного соглашения, составляет 29 700 руб.

(в т. ч. Инфо НДС (10%) – 2700 руб.). При этом полученный аванс частично засчитывается в счет оплаты товаров, а частично – возвращается покупателю.

Сумма превышения предоплаты над новой договорной стоимостью товара равна 5700 руб.

(35 400 руб. – 29 700 руб.). В апреле организация перечислила эту сумму на расчетный счет покупателя. Сумма НДС, уплаченная в бюджет с части возвращенного аванса, равна 869 руб. (5700 руб. ? 18/118). Эту сумму организация вправе предъявить к вычету во II квартале.

Чтобы воспользоваться вычетом, счет-фактуру на аванс бухгалтер зарегистрировал в книге покупок на сумму 5700 руб.

Возврат аванса покупателю: как отразить в декларации по НДС в 2019 году

После получения аванса продавцу надо оформить авансовый счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж.

Счет-фактура отражается в том квартале, когда получена предоплата (п.

п. 3, 17 Правил ведения книги продаж). Экземпляр счета-фактуры после регистрации следует передать покупателю (п.

3 ст. 168 НК РФ). Все это надо сделать в течение 5 календарных дней со дня, когда была получена предоплата. Аванс отражается в строке 070 раздела 3 декларации по НДС в том квартале, когда он был получен (п. 38.4 Порядка заполнения декларации, далее – Порядка).

Как бухгалтеру работать по новым правилам? С 2020 года вступает в силу рекордное количество поправок. В журнале «Российский налоговый курьер» мы опубликуем большую таблицу изменений и советы экспертов, как выгодно применять нововведения на практике.

в подарок вы получите доступ к онлайн-сервисам и нормативно-правовой базе. Подробнее Итак, произошел возврат аванса покупателю, смотрите, как отразить это в декларации по НДС в 2019 году.

Отражение авансов поставщику в декларации 2019

Отсутствие подобных ограничений означает, что покупатель (заказчик) не может быть лишен права на вычет НДС, если предоплата произведена ценными бумагами, передачей имущественных прав, в натуральной форме и т.

п. Инфо Получив от продавца (исполнителя) такой счет-фактуру, покупатель (заказчик) может зарегистрировать его в книге покупок, а сумму НДС предъявить к вычету. Такая позиция отражена в пункте 23 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г.

№ 33. Контролирующие ведомства подтверждают, что инспекции при решении спорных вопросов должны руководствоваться официально опубликованными документами высших судебных органов и не доводить дело до суда (письма Минфина России от 7 ноября 2013 г.

Источник: https://7jurist.ru/vozvrat-avansa-pokupatelja-v-deklaracii-po-nds-2018-24315/

Ответственность продавца, не начисляющего НДС с авансов полученных

Ст. 122 НК РФ введена ответственность за неполную уплату суммы НДС в случае занижения налоговой базы. Размер штрафа согласно указанной норме может составлять от 20 до 40% от недоплаченной суммы налога в зависимости от умышленности нарушения.

О том, что грозит за просрочку уплаты НДС, см. материал «Какая ответственность за несвоевременную уплату НДС?»

В какие сроки уплачивать НДС с аванса покупателю макулатуры, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа, получите пробный онлайн-доступ к системе бесплатно.

Возврат аванса покупателю как отразить в декларации по ндс 2020 1с

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль?

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО – Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область – Доб. 773

Рассмотрим особенности отражения в 1С принятия НДС к вычету при зачете авансов, полученных от покупателей. При проведении документа аванс, ранее полученный от покупателя, зачитывается в размере предоплаты по договору, но не более общей суммы по документу:.

Счет-фактура на отгруженные товары выписывается кнопкой Выписать счет-фактуру , расположенной в нижней части документа Реализация акт, накладная. Документ Счет-фактура выданный автоматически заполняется данными из документа Реализация акт, накладная. Узнать подробнее про начисление НДС при реализации товаров в оптовой торговле.

Организация имеет право принять НДС к вычету с авансов, полученных от покупателей, на дату п.

ООО на ОСН Возврат аванса покупателю – как отразить в 1с 1. И в декларации эту сумму НДС ставит в строку , а она должна. Аванс, который был получен в г. под отгрузку в г. книга покупок за Iквартал г., где НДС отражается по ставке 18%.

При перечислении доплаты налога покупателю в платежном поручении при При этом документы «Возврат товаров» остаются в программе как архив.

Организация должна отра-зить в декларации по НДС сумму налога с Продавец может возвратить аванс покупателю не деньгами, После этого продавец вправе принять НДС по возвращенному товару к вычету и отразить его сумму в строке декларации. ООО “НПП “ГАРАНТ- СЕРВИС”,

Вычет ндс при возврате аванса или товаров

При возврате покупателю аванса сумма НДС, начисленная с частичной оплаты, и уплаченная в бюджет, принимается к вычету. При этом в графе 7 книги покупок укажите реквизиты документа, подтверждающего возврат предоплаты покупателю. Код операции – В декларации данная сумма НДС отражается по строке Раздела 3.

Ситуация: Как оформить счет-фактуру, книгу продаж и книгу покупок при возврате неотработанного аванса частичной оплаты. При этом сумму налога к начислению в бюджет нужно определять по расчетной ставке абз. Договором предусмотрена поставка партии товаров, облагаемых НДС по ставке 18 процентов.

Во II квартале организации подписали дополнительное соглашение к первоначальному договору. Эту сумму организация вправе предъявить к вычету во II квартале. Эту сумму организация вправе принять к вычету во II квартале.

Если организация была реорганизована, правопреемник в строке отражает сумму авансов, полученных в порядке правопреемства от реорганизованной реорганизуемой организации. Тема: Счета-фактуры и другие документы по НДС. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух 1.

Как отразить в 1С 8.3 возврат аванса покупателю?

Добрый день! У нас программа 1С:Предприятие 8. Соответственно, в 1С проводки такие: Дт 51 – Кт НДС руб. Дт 76АВ – Кт Но поставка не состоялась и мы

В 1с 8.3 в книге покупок не отражается возврат аванса покупателю

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. При получении предоплаты продавец начисляет НДС. При отгрузке товара в счет аванса он вправе применить вычет данной суммы налога.

Источник: https://xn--80aajrcjbjmedh4bq.xn--p1ai/ugolovnoe-pravo/deklaraciya-nds-vozvrat-avansa-pokupatelyu.html

Возврат аванса покупателю: как отразить в декларации по НДС

Возмещение ндс с авансов полученных

Авансовый» счет-фактуру бухгалтер зарегистрирует в книге продаж в январе. «Отгрузочный» счет-фактуру (на сумму 472 000 руб., в том числе НДС — 72 000 руб.) — в мае. Одновременно организация внесет данные в книгу покупок по «авансовому» счету-фактуре на эту же сумму (472 000 руб., в том числе НДС — 72 000 руб.).

Если аванс возвращается покупателю А какие записи сделать в НДС-документах, если аванс, ранее полученный, по просьбе покупателя надо вернуть? И вообще, не будет ли претензий со стороны контролеров к вычетам НДС в этой ситуации в принципе? Поясним, прибегая к нормам НК РФ — п. 5 ст. 171 (о вычете «авансового» НДС) и п. 4 ст. 172 (о порядке такого вычета). Пункт 5 ст.

Как произвести возврат аванса в различных ситуациях Такой случай считается подходящим для расторжения договора одной из сторон.

Часто проблема появляется до начала работ, это позволяет выплатить аванс в полном объеме, и действие договора прекращается.

Однако, заключая договор, стороны могут сделать оговорку, что при расторжении договорных обязательств уплаченный аванс не подлежит возврату не при каких условиях.

В этом случае даже суд будет на стороне исполнителя. Внимание Третьим лицам возврат оформляется в случае, если такой пункт обозначен в договоре.

НК РФ? Столичные налоговики (со ссылкой на нормы гражданского законодательства) в уже упоминавшемся Письме N 19-11/022386 подчеркнули: если такой отказ допускается законом или соглашением сторон, договор считается расторгнутым или измененным (п. 3 ст. 450 ГК РФ). Подведем итог: поставщик вправе предъявить к вычету «авансовый» НДС в случае возврата средств покупателю товара.

Для этого ему нужно: 1) перечислить авансовые платежи покупателю; 2) отразить операцию по возврату аванса в учете; 3) применить вычет до истечения одного года с момента возврата аванса. Причем составлять дополнительное соглашение о расторжении договора (изменении его условий) не обязательно.

Или (если уж принято такое решение) сделать это надо с умом. Поясним сказанное примером из арбитражной практики.

При поступлении аванса продавец должен исчислить с него НДС и уплатить налог в бюджет. В момент реализации согласно п.8 ст.171 НК НДС, начисленный с сумм полученной предоплаты, подлежит вычету.

Однако полученный аванс может быть отозван, например, по причине расторжения договора поставки или изменения условий договора. В этом случае у поставщика товаров возникает право на вычет сумм НДС, исчисленных с сумм полученной от покупателя предварительной оплаты товаров и уплаченных в бюджет.

https://www.youtube.com/watch?v=jDNjKBtm7B4

Из п. 5 ст. 171, п. 4 ст.

172 Налогового кодекса РФ следует, что, продавец может возместить НДС при соблюдении следующих условий: — суммы предварительной оплаты возвращены покупателю товаров;- в учете поставщика отражены соответствующие операции по корректировке в связи с расторжением договора и возвратом предварительной оплаты;- с момента возврата предварительной оплаты не прошло одного года.

НК РФ уточняет: вычеты сумм налога, указанные в п. 5 ст. 171 НК РФ, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа. Но формулировка (согласитесь) такова, что сомнений не возникает: п.

4 ст. 172 имеет прямое отношение лишь к абз. 1 п. 5 ст. 171.

Тогда непонятно, распространяется ли ограничение в год на вычет «авансового» НДС к случаям, предусмотренным абз. 2 п. 5 ст. 171. Если да, то с какого момента вести отсчет времени? Ответ, казалось бы, можно найти в Правилах ведения книги покупок, однако и здесь не прослеживается четкости в изложении.

Процесс покупки или продажи недвижимости сам по себе является трудоемким, требует много времени и сил всех заинтересованных сторон. Аванс при покупке квартиры вносится часто.

Поэтому расторжение договора в данном случае наносит довольно серьезный ущерб и покупателю, и продавцу.

Чтобы у налогового органа не возникло сомнений в правомерности вычета, организация должна оформить все подтверждающие документы.

Возврат денежных средств подтвердят: — письмо или дополнительное соглашение к договору об изменении условий или расторжении контракта; — распорядительное письмо от контрагента с требованием о возврате ранее перечисленных денег со ссылкой на причины отзыва авансового платежа; — выписка банка, подтверждающая перечисление денег; — счет-фактура, выписанный на аванс, с пометкой «возврат».

Источник: https://za-nas-zakon.ru/raznoe/deklaraciya-nds-vozvrat-avansa-pokupatelyu-2.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.